상속세 개정안: 유산취득세 전환과 주요 변화 정리

상속세 개정안: 유산취득세 전환과 주요 변화 정리

최근 상속세 개정안이 발표되면서, 기존 유산세 방식에서 유산취득세 방식으로의 전환이 주목받고 있습니다. 이는 납세자의 세 부담을 공정하게 조정하고, 경제적 형평성을 강화하기 위한 중요한 변화입니다. 이번 포스팅에서는 개정안의 핵심 내용을 정리해보겠습니다.

 

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1. 과세방식 변경

✅ (현행) 유산세 방식

• 피상속인의 전체 상속재산을 기준으로 과세
• 상속인의 실제 취득 금액과 무관하게 세금 부과

✅ (개정) 유산취득세 방식

• 상속인이 실제 취득한 상속재산 기준으로 과세
• 각 상속인이 받은 재산에 따라 세금 부담 → 형평성 강화

👉 결론: 상속인 개별 부담으로 공정성 확보

 

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2. 납세의무 조정

✅ (현행) 연대납세 의무 적용

• 상속인 및 수유자가 연대해서 납세 의무 부담
• 상속인이 아니더라도 유언을 통해 재산을 받은 경우 포함

✅ (개정) 개별 납세 원칙 적용

• 각자의 상속세를 개별적으로 부담
• 단, 조세채권 확보가 어려운 경우에 한해 제한적 연대납세 부과

👉 결론: 상속인의 개별 책임 원칙 확립

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3. 과세대상 조정

✅ (현행) 피상속인의 거주 여부 기준

• 피상속인이 거주자인 경우: 전 세계 상속재산 과세
• 비거주자인 경우: 국내 소재 재산만 과세

✅ (개정) 상속인과 피상속인의 거주 여부 종합 고려

• 피상속인 또는 상속인이 거주자일 경우: 전 세계 상속재산 과세
• 피상속인과 상속인이 모두 비거주자인 경우: 국내 소재 재산만 과세
• 단, 외국 국적자가 국내 단기 거주(10년 중 5년 이하)한 경우 국내 소재 재산만 과세(예외 적용)

👉 결론: 피상속인뿐만 아니라 상속인의 거주 상태도 반영

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4. 사전증여재산 과세 방식 개편

✅ (현행) 사전증여재산도 상속재산에 포함하여 과세

• 상속인은 사망 전 10년 이내 증여받은 재산 합산
• 수유자는 사망 전 5년 이내 증여받은 재산 합산
• 제3자(기부 등)에게 증여한 재산도 상속세 과세 대상 포함

✅ (개정) 각자가 받은 사전증여재산만 상속세에 포함

• 상속인·수유자의 합산 기간 10년으로 통일
• 제3자 기부 재산은 상속세 과세에서 제외 → 증여세로만 과세

👉 결론: 불필요한 상속세 부담 완화, 기부 장려

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5. 공제제도 개편 (인적공제 & 물적공제)

✅ 배우자공제

• (현행) 배우자가 실제 받은 금액과 관계없이 최소 5억 원 공제
• (개정) 배우자가 받은 상속재산이 10억 원 이하일 경우 전액 공제

✅ 자녀 및 기타 직계존비속 공제

• (현행) 일괄공제(5억 원) 또는 기초공제(2억 원) 적용
• (개정) 기초공제(2억 원) + 추가공제(미성년·장애인·연로자 고려) 적용

👉 결론: 상속인의 실제 부담을 반영하여 공제 방식 개선

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6. 납세 절차 개선

• 상속인 및 수유자가 각각 신고 가능하며, 공동 신고도 허용
• 상속 개시 후 6개월 내 신고
• 신고 기한 후 9개월 내 재산 분할 허용
• 소송 등 특별한 사유 없이 기한 초과 시 법정상속 비율로 과세

👉 결론: 납세자의 편의성을 고려한 절차 조정

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7. 조세회피 방지 대책

✅ 위장분할에 대한 부과제척기간 연장

• (현행) 10년 → (개정) 15년 연장

✅ 우회상속에 대한 비교과세 신설

• 특수관계인이 상속받은 재산을 다른 상속인에게 증여하는 경우
• 해당 재산을 비교과세하여 감세 회피 방지

👉 결론: 조세회피 방지 및 공정한 과세 실현

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🔍 상속세 개정안의 핵심 요약

구분현행개정안

과세방식	유산 기준	유산취득 기준
납세의무	연대납세 원칙	개별 납세 원칙
과세대상	피상속인 기준	피상속인 & 상속인 기준
사전증여 과세	10년(상속인), 5년(수유자)	10년(상속인·수유자 통합)
배우자공제	5억 원 전액 공제	10억 원 이하 전액 공제
자녀공제	일괄공제	개별공제(미성년·장애인 등 추가)
신고기한	6개월	동일
조세회피 방지	10년 (위장분할)	15년 (위장분할)

 

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🔎 마무리: 상속세 개정안의 의미

이번 상속세 개정안은 단순한 세법 변경이 아니라, 보다 공정한 조세 부과 및 경제적 형평성 실현을 위한 개혁입니다. 주요 핵심 내용은 다음과 같습니다.

✅ 받은 만큼 세금 부담 → 유산취득세 방식으로 형평성 강화
✅ 불필요한 연대납세 부담 해소 → 개별 납세 원칙 도입
✅ 기부 장려 및 조세 회피 방지 → 제3자 기부 과세 제외 & 위장분할 감시 강화
✅ 공제 제도 개편 → 배우자·자녀공제 확대

이번 개편을 통해 상속세 부담이 보다 합리적으로 조정되며, 공정한 조세 환경이 조성될 것으로 기대됩니다.

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